七個審計程序

審計程序是指審計師在審計工作中可能采用的，用以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷某绦?。審計程序通常包括以下幾個階段：

1. 檢查記錄或文件：審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實物審查，以驗證財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息。

2. 觀察：審計人員查看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦?，以評估被審計單位的操作過程和內(nèi)部控制的有效性。

3. 詢問：審計人員以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)外部的知情人員獲取信息并對答復(fù)進(jìn)行評價，以了解被審計單位的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4. 函證：審計人員直接從第三方獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，用于確認(rèn)應(yīng)收賬款、銀行存款等賬戶的準(zhǔn)確性。

5. 重新計算：審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，以驗證財務(wù)報表中數(shù)據(jù)的正確性。

6. 重新執(zhí)行：審計人員獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，以測試內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果。

7. 分析程序：審計人員通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，并在必要時對識別出的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。

中國國家審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)四個環(huán)節(jié)。審計計劃階段包括編制年度審計項目計劃和審計工作方案；審計實施階段包括確定審計組組長，選派審計人員，制發(fā)審計通知書，調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，編制審計實施方案，實施審計并獲取審計證據(jù)；審計報告階段包括起草審計報告，征求被審計單位意見，復(fù)核審計報告，審理審計報告，審定審計報告，以及簽發(fā)審計報告。

這些程序和階段共同構(gòu)成了審計工作的完整體系，確保了審計的質(zhì)量和效率。

審計程序包括哪七個

審計程序是審計工作中獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)以發(fā)表恰當(dāng)審計意見的一系列步驟和方法。審計程序通常包括以下幾個方面：

1. 檢查記錄或文件：審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的記錄或文件進(jìn)行審查，以驗證財務(wù)報表所包含或應(yīng)包含的信息。

2. 檢查有形資產(chǎn)：審計人員對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查，如存貨、現(xiàn)金、有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等，以獲取其存在性的審計證據(jù)。

3. 觀察：審計人員觀察相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序，如存貨盤點或控制活動，以獲取審計證據(jù)。

4. 詢問：審計人員以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息，并評價答復(fù)。

5. 函證：審計人員通過直接來自第三方的聲明獲取和評價審計證據(jù)，如對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證。

6. 重新計算：審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，如銷售發(fā)票和存貨的總金額。

7. 重新執(zhí)行：審計人員獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，如重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

8. 分析程序：審計人員通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。

中國國家審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)四個環(huán)節(jié)。審計計劃階段包括編制年度審計項目計劃和審計工作方案；審計實施階段包括組成審計組、制發(fā)審計通知書、調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況、編制審計實施方案和實施審計；審計報告階段包括起草審計報告、征求被審計單位意見、復(fù)核審計報告、審理審計報告、審定審計報告和簽發(fā)審計報告。

這些程序和方法共同構(gòu)成了審計工作的完整體系，確保了審計活動的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，有助于提高審計效率和質(zhì)量。

實質(zhì)性程序包括哪七個

實質(zhì)性程序是審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，它包括一系列用于發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序通常包括以下幾個方面：

1. 細(xì)節(jié)測試：這是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行的測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。

2. 實質(zhì)性分析程序：這是一種通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系來評價信息的技術(shù)方法，用作實質(zhì)性程序，用以識別交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯報。

3. 與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序：這包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對，以及檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。

4. 針對特別風(fēng)險的實質(zhì)性程序：如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，這可能包括細(xì)節(jié)測試或?qū)⒓?xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。

5. 實質(zhì)性程序的時間選擇：注冊會計師需要考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序，以及如何將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。

6. 實質(zhì)性程序的范圍：在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果，以及對控制測試結(jié)果的滿意程度。

7. 設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素：包括對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性，對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性，預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報，以及已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

這些程序的實施有助于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評估財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險。在實施這些程序時，注冊會計師需要根據(jù)被審計單位的具體情況和評估的風(fēng)險來設(shè)計和調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。